Memur gelir vergisi dilimi 2026: oranlar, matrah ve maaş neden düşer?
2026 ücret tarifesi yüzde 15 ile başlar, 190.000 TL'de yüzde 20'ye, 400.000 TL'de yüzde 27'ye çıkar. Memurun matrahı, istisnası ve örnek hesabı burada.
Son kontrol: · 4 dk okuma · KamuSosyal yazı ekibi
Memurun gelir vergisi 2026'da yüzde 15'ten başlar. Yıl içindeki toplam matrahın 190.000 TL'yi geçince yüzde 20'ye, 400.000 TL'yi geçince yüzde 27'ye çıkar. Dilim aylık değil yıllık toplama göre işlediği için net maaşın yılın sonuna doğru düşebilir.
2026 ücret tarifesi
Ücret gelirlerinde 2026 yılı için geçerli tarife şöyledir:
| Yıllık matrah | Oran |
|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | yüzde 15 |
| 190.000 – 400.000 TL | yüzde 20 |
| 400.000 – 1.500.000 TL | yüzde 27 |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | yüzde 35 |
| 5.300.000 TL üstü | yüzde 40 |
Yüzde 27'lik dilimin üst sınırı ücretlilerde 1.500.000 TL'dir. Ücret dışı gelirlerde bu sınır 1.000.000 TL'dir, karıştırma. 2027 tarifesi yıl sonunda tebliğle açıklanır, kesinleşmeden tahmin vermiyoruz.
Hangi kalemler matraha girer?
Her bordro kalemi vergilenmez. Bu ayrım, aynı brüt maaşı alan iki memurun netinin neden farklı olduğunu açıklar.
| Kalem | Gelir vergisi | Damga vergisi |
|---|---|---|
| Gösterge aylığı, ek gösterge | Var | Var |
| Taban aylık, kıdem aylığı | Var | Var |
| Yan ödeme | Var | Var |
| Özel hizmet tazminatı | Yok | Var |
| Ek ödeme (666) | Yok | Var |
| Toplu sözleşme ikramiyesi | Yok | Var |
| Aile ve çocuk yardımı | Yok | Yok |
Özel hizmet tazminatı için dayanak 657 m.152'dir: tazminatlar damga vergisi hariç vergiye tabi değildir. Ek ödeme için 375 sayılı KHK ek 9, toplu sözleşme ikramiyesi için ek 4, aile yardımı için 657 m.203 aynı kuralı koyar. Ek ödeme yazısında ayrıntısını bulabilirsin.
Matrah şöyle bulunur:
Gelir vergisi matrahı = gösterge aylığı + ek gösterge + taban aylık + kıdem aylığı + yan ödeme − emeklilik kesintisi
Emeklilik kesintisi 5510'a tabi memurda yüzde 9 ve yüzde 5, toplam yüzde 14'tür. 5434'e tabi memurda yüzde 16 kesenektir.
Asgari ücret istisnası
2022'den beri ücretin asgari ücrete denk gelen kısmı vergiden istisnadır. Memur da bundan yararlanır. Hesaplanan vergiden aşağıdaki tutar düşülür.
| Ay | Gelir vergisi istisnası |
|---|---|
| Ocak – Haziran 2026 | 4.211,33 TL |
| Temmuz 2026 | 4.537,75 TL |
| Ağustos – Aralık 2026 | 5.615,10 TL |
İstisna temmuzdan itibaren artar, çünkü asgari ücretin kendi matrahı da üst dilime geçer. Damga vergisinde de aylık 250,70 TL istisna vardır.
Bu yüzden aylık matrahı, asgari ücretin matrahı olan 28.075,50 TL ve altında kalan memurun ödediği gelir vergisi çok azalır ya da sıfırlanır. Vergi diliminin etkisi daha çok üst derece ve yüksek ek göstergeli kadrolarda hissedilir.
Örnek hesap
Aylık gelir vergisi matrahı yıl boyunca 40.000 TL olan bir memur düşünelim. Hesabı sade tutmak için zammı göz ardı ediyoruz.
| Ay | Yıl içi toplam matrah | Hesaplanan vergi | İstisna | Kesilen vergi |
|---|---|---|---|---|
| Ocak | 40.000 | 6.000,00 | 4.211,33 | 1.788,67 |
| Mayıs | 200.000 | 6.500,00 | 4.211,33 | 2.288,67 |
| Haziran | 240.000 | 8.000,00 | 4.211,33 | 3.788,67 |
| Temmuz | 280.000 | 8.000,00 | 4.537,75 | 3.462,25 |
| Ağustos | 320.000 | 8.000,00 | 5.615,10 | 2.384,90 |
| Kasım | 440.000 | 10.800,00 | 5.615,10 | 5.184,90 |
Mayısta matrahın 30.000 TL'si yüzde 15'ten, 10.000 TL'si yüzde 20'den vergilenir. Ekim sonunda toplam 400.000 TL'ye ulaşır, kasımda bütün matrah yüzde 27'den hesaplanır. Ocakta 1.788,67 TL olan vergi kasımda 5.184,90 TL'ye çıkar.
Maaşım neden düştü?
Bordroda brüt aynı, net düşükse önce üç şeye bak:
- Kümülatif matrah: bordrondaki "gelir vergisi matrahı toplamı" 190.000 ya da 400.000 TL'yi geçmiş olabilir.
- Ek gelir: ek ders, döner sermaye ya da fazla mesai aynı matrahla birleşince dilime daha erken girersin. Bakanlığın kılavuzu döner sermaye katkı payının maaş matrahıyla birleştirilmesini ister.
- Zam etkisi: temmuz zammı brütü artırır, ama aynı anda dilim değişirse net artış beklenenden düşük görünür.
Ocakta matrah sıfırlanır ve net maaşın yeniden yükselir. Ocak zammıyla birleşince bu artış daha belirgin olur. Zam oranının nasıl hesaplandığını zam ve enflasyon farkı yazısında anlattık.
Damga vergisi
Damga vergisi binde 7,59'dur. Aile yardımı dışındaki kalemlerden kesilir, asgari ücrete denk gelen 250,70 TL'lik kısım istisnadır.
Kendi kesintini görmek için memur maaşı hesaplama sayfasını kullanabilirsin. Kalemlerin tamamı için memur maaşı yazısına bak.
Sıkça sorulanlar
2026 memur vergi dilimleri nedir?
Ücret gelirinde 190.000 TL'ye kadar yüzde 15, 400.000 TL'ye kadar yüzde 20, 1.500.000 TL'ye kadar yüzde 27, 5.300.000 TL'ye kadar yüzde 35, üstü yüzde 40'tır.
Memurun hangi kalemlerinden gelir vergisi kesilir?
Gösterge aylığı, ek gösterge, taban aylık, kıdem aylığı ve yan ödeme toplamından emeklilik kesintisi düşülür, vergi kalan tutardan hesaplanır. Özel hizmet tazminatı, ek ödeme ve aile yardımından gelir vergisi kesilmez.
Yılın sonuna doğru net maaş neden düşer?
Vergi yıllık kümülatif matrah üzerinden hesaplanır. Toplam 190.000 ya da 400.000 TL'yi geçince aynı maaşın üst dilimden vergilenir, net tutar azalır.
Vergi dilimi ocakta sıfırlanır mı?
Evet. Kümülatif matrah her takvim yılının başında yeniden başlar. Ocak maaşın yine yüzde 15'lik dilimden hesaplanır.
Kaynaklar
Bu sayfa genel bilgi verir, hukuki danışmanlık değildir. Kurumunun uygulaması ve güncel mevzuat esastır; önemli kararlardan önce resmî metni oku.